Новый закон О корпоративном налоге ОАЭ

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Добро пожаловать в Lawgical, первый в ОАЭ и по-прежнему единственный регулярный юридический подкаст. Меня зовут Тим Эллиотт (Tim Elliott). Как всегда, я в дубайской юридической фирме Yamalova & Plewka. Мы находимся в Jumeirah Lakes Towers в Дубае, и со мной Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova), управляющий партнёр. Рад вас видеть.

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Приятно быть здесь с вами, Тим.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Людмила, мы записываемся 1 июня 2023 года. 1 июня 2023 года знаменует новую эру. Корпоративный налог официально—я бы сказал, введён. Возможно, это не самое точное слово. Он введён сегодня. Это своего рода первый день, когда люди пытаются понять, что означает налог, какой порог, какая ставка и, полагаю, как зарегистрироваться. Это то, о чём я хотел с вами поговорить сегодня. Коротко—многим разным лицам необходимо регистрироваться для корпоративного налога с сегодняшней даты, не так ли? Давайте пройдёмся по регистрации.

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Да. Прежде всего, речь идёт о том, что обычно называют Законом О корпоративном налоге ОАЭ.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Да.

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Звучит пугающе, особенно для тех, кто долго жил, работал и вел бизнес в ОАЭ. До недавнего времени слово «налог» почти не входило в наш лексикон, за исключением НДС, введённого в 2018 году. Тогда это был большой шок, но мы его приняли и приспособились. Поскольку НДС не является прямым налогом, он не так сильно затрагивал многих из нас лично.

Теперь это другое. Теперь это Закон О корпоративном налоге ОАЭ. Этот налог затрагивает, в частности, компании и физических лиц непосредственно. Это прямой налог в отличие от косвенного налога, такого как НДС.

Эта, можно сказать, угрожающая концепция была введена посредством Федерального декрет‑закона ОАЭ № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий». Это официальное наименование закона. Закон принят в 2022 году, но, как вы верно отметили, он начнёт применяться—точнее, применение начнётся—в 2023 году. В частности, он начнёт действовать для тех предприятий с 1 июня 2023 года, то есть с сегодняшнего дня для тех компаний, чей финансовый год начинается в июне.

Для всех компаний, чей финансовый год начинается в июне, с сегодняшнего дня они технически подпадают под действие Закона О корпоративном налоге ОАЭ, и мы разберёмся, что это означает. Но пока это скорее процедурный, чем субстантивный момент — определение того, кто подпадает под действие закона. Если вы являетесь бизнесом и ваш финансовый год начинается в июне, то с сегодняшнего дня вы официально подпадаете под корпоративный налог ОАЭ. В рамках этого вам потребуется зарегистрироваться в соответствующих органах ОАЭ.

Для предприятий, у которых финансовый год начинается с календарного года, т.е. с 1 января, применение начнётся с января 2024 года. Так что сегодня не «День Д» для всех компаний в ОАЭ. Это касается только тех, чей финансовый год начинается в июне. Например, наша компания работает по календарному году, поэтому мы подпадём под действие закона с января 2024 года.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Можно зарегистрироваться уже сейчас, да? Платформа EmaraTax, верно?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Верно. Возможно, пока это не обязательство, но возможность зарегистрироваться появилась 15 мая 2023 года. Регистрация осуществляется через платформу EmaraTax, запущенную Федеральным налоговым управлением (FTA).

На данный момент, по состоянию на май и по состоянию на сегодня, регистрация открыта только для частных компаний и публичных акционерных обществ. Для компаний в свободных зонах регистрация пока недоступна. Однако возможность регистрации для компаний свободных зон станет доступна позже в этом году.

Это отдельная тема для обсуждения, но смысл в том, что компании свободных зон, хоть и базируются в специальных зонах, в определённой степени подпадают под действие закона и обязаны регистрироваться в FTA через платформу EmaraTax.

Аналогично, регистрация для других категорий налогоплательщиков, например физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, откроется позднее. Например, если вы фрилансер, вам в конечном счёте придётся зарегистрироваться и вы будете подпадать под действие закона. Включение в поле действия закона не всегда означает, что вы будете платить налог — об этом мы ещё поговорим — но вы являетесь налогоплательщиком и должны зарегистрироваться.

Сейчас, в День Д 1 июня, система ещё не открыта для физических лиц и для компаний свободных зон. Наша фирма базируется в свободной зоне, поэтому мы пока не можем зарегистрироваться. Это поэтапный запуск: функционал системы постепенно расширяется, поэтому сейчас регистрация доступна для частных компаний и публичных акционерных обществ, а затем будет открыта для остальных.

Немного о платформе EmaraTax — это государственный сервис, не частная услуга. Платформа интегрирована с такими структурами, как Центральный банк ОАЭ и UAE Pass, о котором мы уже говорили в одном из эпизодов. Это ещё один пример важности UAE Pass.

Регистрация связана с вашим UAE Pass и Центральным банком ОАЭ и интегрирована с другими госуслугами. Мы сами ещё не использовали систему, так как она для нас недоступна, но, по заявлениям властей, EmaraTax должна быть интуитивно понятной и удобной, с помощью и скоро с мобильной версией.

Цель — исключить оправдания для непройденной регистрации. Регистрация будет простая, взаимодействие — понятное, так что у вас не будет повода сказать: «Я не понял» или «Я не смог зарегистрироваться». Итак, регистрация открыта для многих предприятий, и все те, чей финансовый год начинается 1 июня, уже подпадают под корпоративный налог.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Хорошо. Давайте поговорим о ставке и порогах. Заголовочная цифра — 9%, верно?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Да. 9%. Для тех из нас, у кого ранее не было в лексиконе налога, это кажется значительным.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Слово на букву «Н».

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Точно. Я не хочу произносить это слово слишком часто вслух. Но для многих компаний и физических лиц, ведущих бизнес, 9% — всё же не так много по сравнению с другими странами. В некоторых европейских или скандинавских странах ставки доходят до 50–60%, так что 9% выглядит умеренно. Но да — ставка 9%. Она не применяется ко всем компаниям без исключения.

Налог применяется только к прибыли компаний, если их прибыль превышает 375 000 AED — это примерно 100 000 USD в год. Если ваша прибыль ниже 375 000 AED, ставка составляет 0%. Иными словами, налог взимается только с суммы сверх порога. Например, при прибыли 400 000 AED вы платите 9% только с 25 000 AED сверх порога — не с полной суммы в 400 000 AED. Это важное уточнение.

Также важно подчеркнуть, что это налог на прибыль, а не налог на выручку. Налог начисляется на прибыль (income), а не на общий объём поступлений (revenue). Например, вы можете иметь годовую выручку в 1 000 000 AED, но это не ваша прибыль. Выручка — это доход от клиентов; прибыль — то, что остаётся после вычета расходов. Допустим, расходы составляют 800 000 AED, тогда прибыль 200 000 AED. Поскольку 200 000 AED ниже порога, налог не взимается.

Это важно, поскольку компании, которые ранее не вели надлежащий бухгалтерский учёт, теперь должны будут серьёзно изменить практики. Им потребуется вести детальную отчётность по расходам, чтобы корректно рассчитывать и документировать прибыль. Для многих это приведёт к существенным операционным изменениям.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Это важный момент. Также в новом законе предусмотрены налоговые послабления для малого бизнеса, верно?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Да. Послабления для малого бизнеса предусмотрены в Решении министра № 73 от 2023 года — «Послабления корпоративного налога для малого бизнеса».

Согласно этому положению, предприятия или налогоплательщики с годовой прибылью ниже 3 000 000 AED за каждый отчётный период облагаются по ставке 0%. Однако важно отметить, что это послабление не применяется автоматически. Подходящие предприятия должны подать заявление. Просто потому, что ваша прибыль ниже 3 000 000 AED, не означает автоматического освобождения — необходимо подать заявку.

Также есть исключения. Например, участники группы многонациональных предприятий не могут пользоваться этим послаблением. Аналогично некоторые категории компаний, связанные с крупными корпорациями, исключаются.

Если прибыль превышает 3 000 000 AED, стандартная ставка 9% применяется к сумме сверх этого порога. Это послабление обеспечивает защиту для малого бизнеса, позволяя им работать без немедленной налоговой нагрузки, но требуется активное заявление для получения льготы.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Наконец, хотел спросить о правовых обязанностях. Корпоративный налог в ОАЭ с сегодняшнего дня входит в законодательную систему. Что нужно знать бизнесу о своих обязанностях?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Есть несколько ключевых моментов:

1. Регистрация
   Все предприятия — независимо от размера и типа, будь то юридические лица или физические лица, ведущие бизнес — обязаны зарегистрироваться в Федеральном налоговом управлении (FTA). Это касается даже фрилансеров и малого бизнеса в свободных зонах.

Например, если вы фрилансер — веб‑дизайнер или композитор — даже без лицензии вы ведёте бизнес. Тогда вы рассматриваетесь как физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, и подпадаете под действие закона. Точно так же, если вы владеете несколькими объектами недвижимости и управляете ими как бизнесом под своим именем, вы будете считаться физическим лицом, ведущим бизнес, и подпадать под корпоративный налог.

2. Свободные зоны
   Закон применяется ко всем предприятиям в ОАЭ, включая компании свободных зон. Много обсуждали, будут ли исключены компании свободных зон, но ответ — нет: они включены.

Хотя существуют исключения и льготы для отдельных категорий, общее правило — компании свободных зон подпадают под действие закона. Это относится к малым компаниям в свободных зонах, в том числе в Аджмане, Фуджейре, Рас‑эль‑Хайме и Умм‑эль‑Кувейне. Само нахождение в свободной зоне не освобождает от закона.

3. Налоговые декларации
   Все налогоплательщики — юридические и физические — должны зарегистрироваться в FTA и подавать ежегодные налоговые декларации. Обязанность сохраняется даже если прибыль ниже порога 375 000 AED. Например, если вы — свободнозонная компания с консультативной лицензией и получаете 100 000 AED в год, вы всё равно должны зарегистрироваться и подать декларацию, хотя налог платить не будете.
4. Бухгалтерский учёт
   Все предприятия обязаны вести надлежащую финансовую отчётность для корректного расчёта и отчётности по прибыли. Только компании с годовой выручкой свыше 50 000 000 AED обязаны иметь аудированные финансовые отчёты; тем не менее все предприятия должны вести детальный бухгалтерский учёт. Это поможет корректно вычислять прибыль и подтверждать налоговые отчёты.

Обязанность регистрации зависит от вашего финансового года. Если он начинается в июне — регистрируйтесь сейчас. Если с января — регистрируйтесь к январю 2024 года.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
И для этого процесса вам нужен налоговый регистрационный номер от Федерального налогового управления, верно?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Верно. При регистрации в FTA вам выдадут Tax Registration Number (TRN). Этот номер необходим для подачи налоговых деклараций и соблюдения корпоративных налоговых обязательств.

Также недавно прояснили вопрос с обязательным аудитом. Не все компании обязаны предоставлять аудированную отчётность. Аудит обязателен только для компаний с годовой выручкой более 50 000 000 AED, и его должен проводить профессиональный бухгалтер.

Малые компании не обязаны проходить аудит, но обязаны вести надлежащую отчётность и подавать декларации. Эти уточнения показывают, что корпоративная налоговая система ещё развивается, и по мере необходимости будут выпускаться дополнительные нормативы.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Похоже, это приведёт к значительным изменениям для бизнеса по всему ОАЭ.

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Абсолютно. К 1 января 2024 года все предприятия и налогоплательщики обязаны быть зарегистрированы в FTA и вести бухгалтерию с учётом этого закона. Налоговые платежи по итогам 2024 финансового года будут подлежат уплате к середине 2025 года.

Это существенно повлияет на работу компаний в ОАЭ. Это крупный шаг в развитии деловой среды страны и логичное продолжение её эволюции как глобального делового хаба.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Это определённо большое изменение, о котором мы будем говорить в будущих выпусках по мере развития закона. На этом очередной выпуск Lawgical. Людмила, спасибо за ваш профессионализм, как всегда.

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Спасибо, Тим, за очередную содержательную беседу.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Нас можно найти в социальных сетях под именем LYLAW (LYLAW) — Facebook, Instagram, TikTok и LinkedIn. Все подкасты доступны на lylawyers.com или на вашей любимой платформе для подкастов. Если у вас есть юридический вопрос для Lawgical или вам нужен совет квалифицированного юриста из ОАЭ, посетите lylawyers.com и нажмите кнопку «Contact».