قانون ضريبة الشركات الجديد في الإمارات العربية المتحدة
تيم إليوت
مرحبًا بك في جراحي، البودكاست القانوني الأول والوحيد في دولة الإمارات العربية المتحدة. اسمي تيم إليوت. كما هو الحال دائمًا، أعمل في شركة Yamalova & Plewka القانونية التي تتخذ من دبي مقراً لها. نحن في أبراج بحيرات جميرا هنا في دبي، وأنا مع لودميلا يامالوفا، الشريك الإداري. جميل أن أراك.
لودميلا يامالوفا
من الجيد أن أكون هنا معك، تيم.
تيم إليوت
لودميلا، نحن نسجل في 1 يونيو 2023. 1 يونيو 2023 يبشر بعصر جديد. لقد تم فرض ضريبة الشركات رسميًا - كنت سأقول إنها تم إطلاقها. إنها ليست الكلمة الصحيحة تمامًا. تم تقديمه اليوم. أفترض أن هذا هو اليوم الأول للأشخاص الذين يحاولون فهم معنى الضريبة، والعتبة، والمعدل، وأعتقد أيضًا كيفية التسجيل. هذه هي الأشياء التي أردت أن أتحدث إليكم عنها اليوم. باختصار، يقع على عاتق العديد من الأشخاص المختلفين - وسنتحدث عن من - التسجيل في ضريبة الشركات اعتبارًا من تاريخ اليوم، أليس كذلك؟ دعونا نجري عملية التسجيل.
لودميلا يامالوفا
نعم. بادئ ذي بدء، ما نتحدث عنه هو ما يعرف باسم قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.
تيم إليوت
نعم.
لودميلا يامالوفا
عبارة مخيفة نوعًا ما، خاصة بالنسبة لجميع أولئك الذين عاشوا وعملوا وأداروا أعمالًا في الإمارات العربية المتحدة لسنوات عديدة. حتى وقت قريب، لم تكن كلمة «ضريبة» موجودة في مفرداتنا باستثناء ضريبة القيمة المضافة، وهي ضريبة القيمة المضافة التي تم إدخالها في عام 2018. كان ذلك بمثابة صدمة كافية في ذلك الوقت، لكننا استوعبناها وقبلناها على أنها مجرد مواكبة للعصر. نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة ليست ضريبة مباشرة، فإنها لم تؤثر علينا كثيرًا شخصيًا، على الأقل بالنسبة للكثيرين.
الآن هذا شيء مختلف. هذا هو الآن قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة. الآن، تؤثر هذه الضريبة الخاصة، على وجه الخصوص، على الشركات والأشخاص أو الأشخاص الطبيعيين بشكل مباشر. هذه ضريبة مباشرة مقابل ضريبة غير مباشرة مثل ضريبة القيمة المضافة.
تم تقديم هذا المفهوم الخطير، بكلمة أو عبارة، بموجب المرسوم الاتحادي لدولة الإمارات العربية المتحدة رقم 47 لعام 2022 بشأن فرض الضرائب على الشركات والشركات. هذا هو اسم القانون. تم تقديم القانون في عام 2022، ولكن كما قلت بحق، سيبدأ التطبيق - حسنًا، التطبيق أو من سيبدأ التقدم إليه - بعد عام 2023. على وجه الخصوص، ستبدأ في التقدم لأي شركة اعتبارًا من 1 يونيو 2023، وهو الآن لأي شركة تبدأ سنتها المالية أو المالية في يونيو.
بالنسبة لجميع الشركات التي تبدأ السنة المالية بالنسبة لها في يونيو، اعتبارًا من اليوم، ستخضع الآن، من الناحية الفنية، لقانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، وسنتناول ما يعنيه ذلك. ولكن في الوقت الحالي، يتعلق الأمر من الناحية الإجرائية وليس الموضوعية، بتعريف الخضوع له. إذا كنت شركة وكانت سنتك المالية هي يونيو من كل عام، فإن اليوم هو اليوم الذي تخضع فيه الآن رسميًا لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة. أيضًا، كجزء من ذلك، ستحتاج إلى التسجيل لدى السلطات الإماراتية ذات الصلة في الحكومة.
الآن، بالنسبة لجميع الشركات التي تبدأ السنة المالية لها في السنة التقويمية، أي 1 يناير، ستخضع لهذا القانون اعتبارًا من يناير 2024. لذا فإن اليوم ليس اليوم - يوم النصر - لجميع الشركات في الإمارات العربية المتحدة. إنه حقًا فقط لأولئك الذين تبدأ سنتهم المالية اعتبارًا من يونيو. بالنسبة لجميع الشركات الأخرى، بما في ذلك، على سبيل المثال، أعمالنا، فإننا نعمل في السنة التقويمية، لذلك سنخضع لهذا القانون اعتبارًا من يناير 2024.
تيم إليوت
يمكنك التسجيل الآن، هذه هي النقطة. المنصة، eMaraTax، هل هذا صحيح؟
لودميلا يامالوفا
صحيح. ربما لم يكن هذا هو الالتزام كثيرًا حتى الآن، ولكن القدرة على التسجيل أصبحت متاحة في 15 مايو 2023. يتم التسجيل من خلال ما يسمى منصة eMaratax، التي أطلقتها الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات العربية المتحدة (FTA).
ولكن في الوقت الحالي، على الأقل اعتبارًا من مايو وحتى اليوم أيضًا، التسجيل مفتوح فقط للشركات الخاصة أو الشركات المساهمة العامة. وهي ليست متاحة بعد للمناطق الحرة، لذا فإن أي شركة مقرها في المناطق الحرة، لا يمكنها التسجيل بعد. ولكن من المؤكد أن قدرة تلك الشركات على تسجيل المناطق الحرة ستصبح متاحة في وقت لاحق من العام.
هذا موضوع آخر ربما ليوم آخر، لكن هذا يعني بالضبط ما قلته للتو، وهو شركات المناطق الحرة وشركات المنطقة الحرة، على الرغم من أنها تقع في مناطق حرة، إلا أنها لا تزال تخضع لهذا القانون إلى حد ما، ولا يزال يتعين عليها التسجيل لدى السلطات، مع اتفاقية التجارة الحرة من خلال منصة eMaraTax هذه، حتى لو كانت في مناطق حرة.
وبالمثل، سيتم فتح التسجيل لفئات أخرى من الأشخاص الخاضعين للضريبة، مثل الأشخاص الطبيعيين، الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا أو نشاطًا تجاريًا، لاحقًا. على سبيل المثال، إذا كنت تعمل لحسابك الخاص، فسيتعين عليك أيضًا التسجيل في نهاية المطاف، وستخضع لهذا القانون. كجزء من الخضوع للقانون، سيتعين عليك التسجيل. قد لا تضطر إلى دفع الضرائب - سنعود إلى ذلك - ولكنك تخضع للقانون لأنك شركة، حتى لو كنت مجرد موظف مستقل، وسيتعين عليك التسجيل.
ولكن في الوقت الحالي، يوم D-Day في 1 يونيو، وهو اليوم، لا ينطبق تمامًا، على سبيل المثال، على الأشخاص الطبيعيين لأن النظام ليس مفتوحًا، ولا لشركات المناطق الحرة. يقع مقر شركتنا في منطقة حرة، لذلك لا يمكننا أيضًا التسجيل حتى الآن. إنه نظام متدرج. يتم تعزيز الخدمات وتحسينها مع تقدمنا في هذه العملية، لذا فهي الآن مفتوحة مرة أخرى للشركات الخاصة والشركات المساهمة العامة. مع مرور الوقت، سيتمكن المزيد والمزيد من الشركات من التسجيل.
فقط قليلاً عن هذه المنصة، منصة eMaraTax - إنها منصة حكومية. لا ينبغي أن يساء فهمها. إنها ليست خدمة خاصة. إنها منصة حكومية وتدمج كيانات مثل البنك المركزي لدولة الإمارات العربية المتحدة، وبطاقة الإمارات العربية المتحدة، التي تحدثنا عنها من قبل. لدينا أيضًا حلقة بودكاست خاصة على UAE Pass فقط وسبب أهميتها. وهذا مثال آخر على سبب أهمية بطاقة الإمارات العربية المتحدة.
تقوم بالتسجيل وهذا متكامل. ترتبط قدرتك على الاندماج والتسجيل في منصة eMaratax هذه ببطاقة الإمارات العربية المتحدة والبنك المركزي لدولة الإمارات العربية المتحدة وبالخدمات الحكومية الأخرى بشكل أساسي. لم نستخدمها حقًا بأنفسنا لأنها ليست متاحة لنا، ولكن على الأقل من خلال تمثيلات السلطات الحكومية المختلفة، تهدف منصة eMaraTax بأكملها إلى أن تكون بديهية وسهلة الاستخدام، مع خيارات مساعدة متنوعة وستكون متاحة للجوال قريبًا.
كل ذلك، بالطبع، بهدف عدم تقديم أي عذر لعدم التسجيل. سيكون من السهل جدًا التسجيل ومن السهل جدًا تلقي الإجابات بحيث لا يكون لديك أي عذر للمطالبة بـ «لم أفهم» أو «لم أتمكن من التسجيل». نعم. هذا هو التسجيل. إنه مفتوح الآن للعديد من الشركات، وبالتأكيد، فإن جميع الشركات التي تبدأ سنتها المالية اعتبارًا من 1 يونيو تخضع بالفعل لضريبة الشركات هذه.
تيم إليوت
حسنا. دعونا نتحدث عن معدل الضريبة والعتبات. 9٪ هو الرقم الرئيسي، أليس كذلك؟
لودميلا يامالوفا
نعم. لذلك، 9٪. بالنسبة لأولئك منا الذين لم يكن لديهم حتى ضريبة في مفرداتنا، فهذا كثير جدًا.
تيم إليوت
كلمة T.
لودميلا يامالوفا
بالضبط. لا أريد أن أقولها بصوت عالٍ كثيرًا. ولكن بالنسبة للعديد من الشركات الأخرى وبالنسبة للعديد من الأفراد الذين يمارسون الأعمال التجارية كأشخاص طبيعيين، فإن 9٪ لا تزال غير كبيرة إذا قارنتها ببلدان أخرى. هذا هو الجانب الآخر من الحجة.
يمكنك مقارنتها ببعض الدول الأوروبية أو دول الشمال حيث يمكن أن يرتفع معدل الضريبة إلى 50٪ إلى 60٪، و 9٪ معتدل إلى حد ما. لكن نعم، معدل الضريبة هو 9٪. لا تنطبق على جميع الشركات. لا يتعين على جميع الشركات الدفع.
ينطبق هذا فقط على دخل الشركات التي يزيد دخلها عن 375,000 درهم إماراتي، أي حوالي 100,000 دولار أمريكي سنويًا. إذا كان دخلك أقل من 375,000 درهم، فإن معدل الضريبة هو 0%. لذلك، لا ينطبق ذلك على دخل الجميع في جميع المجالات.
ينطبق فقط على الدخل فوق هذا الحد. على سبيل المثال، إذا كان دخلك 400,000 درهم إماراتي، فأنت تدفع 9٪ فقط على 25,000 درهم إماراتي فوق الحد الأدنى - وليس على كامل مبلغ 400,000 درهم إماراتي. هذا تحذير مهم. لا يتم فرض ضريبة على دخلك بالكامل، بل فقط الهامش فوق الحد الأدنى.
من المهم أيضًا توضيح أن هذه ضريبة دخل وليست ضريبة إيرادات. هذا يعني أنك تخضع للضريبة على دخلك وليس إيراداتك. على سبيل المثال، بصفتك شركة، قد تحقق أرباحًا قدرها مليون درهم سنويًا، ولكن هذا ليس دخلك. تشير الإيرادات إلى الأموال التي تتلقاها من عملائك.
الدخل هو ما تبقى بعد خصم نفقاتك من الإيرادات. لنفترض أن نفقاتك هي 800,000 درهم إماراتي، وبالتالي فإن دخلك هو 200,000 درهم إماراتي. نظرًا لأن 200,000 درهم إماراتي أقل من الحد الأدنى، فلن تدفع أي ضريبة.
لذلك، يعد هذا أمرًا مهمًا لأن الشركات التي لم تقم بمسك الدفاتر أو المحاسبة المناسبة ستضطر الآن إلى تغيير ممارساتها بشكل كبير. سيحتاجون إلى الاحتفاظ بسجلات مفصلة لجميع نفقاتهم للتأكد من أنهم يحسبون ويوثقون دخلهم بدقة. من المحتمل أن يؤدي هذا إلى تغييرات تشغيلية كبيرة للعديد من الشركات.
تيم إليوت
هذه نقطة مثيرة للاهتمام لتسليط الضوء عليها، في الواقع. هناك أيضًا بعض الإعفاءات الضريبية للشركات الصغيرة بموجب القانون الجديد، لودميلا.
لودميلا يامالوفا
نعم، هناك. تم توضيح إعفاء الأعمال الصغيرة في القرار الوزاري رقم 73 لعام 2023. يطلق عليه الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة.
وفقًا لهذه اللائحة، لا تخضع الشركات أو الأشخاص الخاضعون للضريبة الذين يقل دخلهم عن 3,000,000 درهم إماراتي سنويًا لكل فترة يتم الإبلاغ عنها لضريبة الشركات بنسبة 9٪. سيتم فرض ضريبة عليهم بنسبة 0٪.
ومع ذلك، من المهم ملاحظة أن هذا التخفيف ليس تلقائيًا. يجب على الشركات المؤهلة التقدم للحصول عليها. فقط لأن دخلك أقل من 3,000,000 درهم لا يعني أنك معفى تلقائيًا من ضريبة الشركات. يجب عليك التقدم بطلب للحصول على الإغاثة على وجه التحديد.
هناك أيضًا استثناءات. على سبيل المثال، إذا كنت جزءًا من مجموعة شركات متعددة الجنسيات، فلا يمكنك الاستفادة من إغاثة الشركات الصغيرة. وبالمثل، يتم استبعاد فئات معينة من الشركات، مثل تلك المرتبطة بالشركات الكبيرة.
إذا تجاوز دخلك 3,000,000 درهم إماراتي، فسيتم تطبيق معدل 9% القياسي على الهامش فوق هذا المبلغ. لذلك، إذا بدأ دخلك في الزيادة فوق الحد، يجب أن تبدأ في دفع الضريبة.
يوفر هذا الإعفاء وسادة للشركات الصغيرة، مما يسمح لها بالعمل دون العبء المباشر لضريبة الشركات. ولكن مرة أخرى، يجب على الشركات المؤهلة التقدم بنشاط للحصول على الإغاثة للاستفادة منها.
تيم إليوت
أخيرًا، أردت أن أسأل عن الالتزامات. تعد ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، اعتبارًا من اليوم، جزءًا من الإطار التشريعي للدولة. ما الذي تحتاج الشركات إلى معرفته عن التزاماتها؟
لودميلا يامالوفا
هناك بعض النقاط المهمة التي يجب تسليط الضوء عليها:
- التسجيل
يتعين على جميع الشركات، بغض النظر عن حجمها أو نوعها - سواء كانت كيانات قانونية أو أشخاصًا طبيعيين يمارسون الأعمال - التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). ينطبق هذا حتى على المستقلين أو الشركات الصغيرة العاملة في المناطق الحرة.
على سبيل المثال، إذا كنت تعمل لحسابك الخاص، مثل مصمم ويب أو كاتب أغاني، حتى إذا لم يكن لديك ترخيص، فأنت لا تزال تمارس نشاطًا تجاريًا. في هذه الحالة، تعتبر شخصًا طبيعيًا بموجب القانون وتخضع لأحكامه. وبالمثل، إذا كنت تمتلك عقارات متعددة وتديرها كنشاط تجاري، حتى باسمك الخاص، يتم تصنيفك كشخص طبيعي يدير الأعمال وبالتالي تخضع لقانون ضريبة الشركات.
- المناطق الحرة
ينطبق القانون على جميع الشركات في الإمارات العربية المتحدة، بما في ذلك المناطق الحرة. كان هناك الكثير من التكهنات حول ما إذا كان سيتم استبعاد شركات المناطق الحرة من قانون ضريبة الشركات، ولكن الإجابة هي أنها مدرجة.
في حين أن هناك بعض الاستثناءات والاستثناءات لفئات معينة، فإن القاعدة العامة هي أن جميع شركات المنطقة الحرة تخضع للقانون. ويشمل ذلك الشركات الصغيرة في المناطق الحرة، مثل تلك الموجودة في عجمان والفجيرة ورأس الخيمة وأم القيوين. مجرد التواجد في منطقة حرة لا يعني استبعادك من القانون.
- الإقرارات الضريبية
يجب على جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة - سواء كانوا قانونيين أو طبيعيين - التسجيل في اتفاقية التجارة الحرة وتقديم الإقرارات الضريبية السنوية. ينطبق هذا الالتزام حتى إذا كان دخلك أقل من الحد الخاضع للضريبة البالغ 375,000 درهم إماراتي. على سبيل المثال، إذا كنت تعمل في منطقة حرة ولديك رخصة استشارية صغيرة وتحصل على 100,000 درهم إماراتي سنويًا، فلا يزال يتعين عليك التسجيل في اتفاقية التجارة الحرة وتقديم إقرار ضريبي، على الرغم من أنك لن تدفع أي ضريبة. - مسك الدفاتر
يجب على جميع الشركات الاحتفاظ بسجلات مالية مناسبة لحساب دخلها والإبلاغ عنه بدقة. في حين أن الشركات التي تكسب أكثر من 50,000,000 درهم إماراتي سنويًا هي فقط التي يُطلب منها مراجعة بياناتها المالية، يجب على جميع الشركات الاحتفاظ بسجلات مسك الدفاتر التفصيلية. سيساعدهم ذلك على حساب دخلهم بدقة وإثبات الإيداعات الضريبية الخاصة بهم.
يعتمد الالتزام بالتسجيل على السنة المالية الخاصة بك. إذا بدأت السنة المالية في يونيو، فأنت بحاجة إلى التسجيل الآن. إذا كانت سنتك المالية تبدأ في يناير، مثل سنتنا، فستحتاج إلى التسجيل بحلول يناير 2024.
تيم إليوت
وتحتاج إلى رقم تسجيل ضريبي من الهيئة الاتحادية للضرائب كجزء من هذه العملية، أليس كذلك؟
لودميلا يامالوفا
صحيح. عندما تقوم بالتسجيل في FTA، سيتم إصدار رقم التسجيل الضريبي (TRN). هذا الرقم ضروري لتقديم الإقرارات الضريبية والامتثال للالتزامات الضريبية للشركات.
كما كانت هناك توضيحات حديثة بشأن البيانات المالية المدققة. لا يُطلب من جميع الشركات تقديم حسابات مدققة. يجب فقط على الشركات التي تكسب أكثر من 50,000,000 درهم إماراتي سنويًا أن تخضع لتدقيق بياناتها المالية من قبل محاسب محترف.
لا تحتاج الشركات الصغيرة إلى حسابات مدققة ولكنها لا تزال مطالبة بالحفاظ على السجلات المناسبة وتقديم الإقرارات الضريبية الخاصة بها. هذا التوضيح هو مثال جيد على كيفية تطور الإطار الضريبي للشركات، مع إصدار المزيد من اللوائح والتفاصيل مع تقدمنا.
تيم إليوت
يبدو أن هذا سيؤدي إلى تغييرات كبيرة للشركات في جميع أنحاء الإمارات العربية المتحدة.
لودميلا يامالوفا
بالتأكيد. بحلول 1 يناير 2024، يجب تسجيل جميع الشركات والأشخاص الخاضعين للضريبة في اتفاقية التجارة الحرة والحفاظ على السجلات المالية المناسبة مع وضع هذا القانون في الاعتبار. سيتم استحقاق مدفوعات الضرائب للسنة المالية 2024 بحلول منتصف عام 2025.
سيكون لهذا تأثير كبير على كيفية عمل الشركات في الإمارات العربية المتحدة. إنه تحول كبير في مشهد الأعمال في البلاد، ولكنه أيضًا جزء من التطور المنطقي لدولة الإمارات العربية المتحدة كمركز أعمال عالمي.
تيم إليوت
هذا بالتأكيد تغيير كبير وشيء سنناقشه في الحلقات المستقبلية مع استمرار تطور القانون. في الوقت الحالي، هذه نسخة أخرى من جراحي. لودميلا، شكرًا لك على خبرتك كما هو الحال دائمًا.
لودميلا يامالوفا
شكرا لك، تيم، على مناقشة جذابة أخرى.
تيم إليوت
يمكنك أن تجدنا في LYLAW على وسائل التواصل الاجتماعي - فيسبوك وإنستغرام وتيك توك ولينكد إن. جميع ملفات البودكاست متاحة على lylawyers.com أو منصة البودكاست المفضلة لديك. إذا كان لديك سؤال قانوني تريد منا معالجته جراحي أو تحتاج إلى مشورة من خبير قانوني مؤهل في الإمارات العربية المتحدة، تفضل بزيارة lylawyers.com وانقر على زر الاتصال.
