Закон ОАЭ о корпоративном налоге для свободных зон

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Добро пожаловать в Lawgical — первый и до сих пор единственный в ОАЭ регулярный юридический подкаст. Меня зовут Тим Эллиотт (Tim Elliott), а как обычно — наш эксперт: управляющий партнёр дубайской юридической фирмы Ямалова & Плевка (Yamalova & Plewka), Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova). Людмила, рада вас видеть.

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Рада вас тоже видеть, Тим, как всегда, спасибо, что вы с нами.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
В этом выпуске Lawgical мы рассматриваем всё, что нужно знать о корпоративном налоге для компаний, базирующихся в свободных зонах. Нам предстоит многое обсудить, Людмила, и это одна из тех тем, где действительно важно вникать в детали. Детали формируются по мере появления практики — корпоративный налог всё ещё относительно нов. О нём говорят в ОАЭ примерно год. Мы знаем, что базовая ставка составляет 9%. Применяется ли она также к компаниям в свободных зонах?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Короткий ответ — да, применяется. Свободные зоны равным образом подпадают под действие корпоративного налога ОАЭ. В общем виде все компании в свободных зонах подпадают под ставку 9%, если только они не соответствуют очень специфическим исключениям. Если такие исключения применимы, некоторые компании в свободных зонах могут претендовать на ставку 0%.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Как понять, какие компании в свободных зонах подпадают под корпоративный налог? Это прямо указано в законе? И какие нормативные акты это регулируют?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Да, это прямо зафиксировано в законе. Несколько нормативных актов регулируют применение корпоративного налога в свободных зонах. Основной нормативный акт — Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о корпоративном налоге, принятый в 2022 году и вступивший в силу в 2023 году. В октябре 2023 года были изданы дополнительные регламенты, уточняющие применение корпоративного налога в свободных зонах.

Ключевые регламенты — Постановление Кабинета министров ОАЭ № 100 от 2023 года, озаглавленное «Qualifying Income for Qualifying Free Zone Persons», и Приказ министра ОАЭ № 265 от 2023 года, в котором перечислены квалифицирующие и исключённые виды деятельности. Эти акты дают больше ясности в отношении применения закона о корпоративном налоге к свободным зонам.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Итак, основной закон появился в прошлом году, но затем его развитие продолжилось через дополнительные регламенты. Похоже, правовая база всё ещё уточняется.

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Именно так. Правовая база постоянно развивается, и мы ожидаем появления дополнительных декретов, постановлений и регламентов, которые будут уточнять и совершенствовать реализацию корпоративного налога для свободных зон.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Можно ли считать, что общее правило — ставка 9% автоматически применяется ко всем компаниям в свободных зонах?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Да, это справедливо. Изначально многие предполагали, что компании в свободных зонах будут освобождены от корпоративного налога из-за термина «свободные зоны». Однако новые регламенты опровергли это предположение. Общее правило — 9% применяется ко всем предприятиям в ОАЭ, включая свободные зоны, если только не соблюдены специфические критерии для получения ставки 0%.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Какие это исключения?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Исключения тонкие и достаточно сложные. Мы с командой много часов анализировали регламенты. Упростив, можно сказать, что исключения применяются к компаниям в свободных зонах, осуществляющим определённые виды деятельности. Основные четыре категории:

1. Компании, осуществляющие виды деятельности, не отнесённые к исключённым.
2. Компании, осуществляющие квалифицирующие виды деятельности.
3. Компании, получающие доход от квалифицирующей деятельности в сфере интеллектуальной собственности.
4. Компании, получающие доход от коммерческой недвижимости, расположенной в свободных зонах.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Это довольно технично. Не могли бы вы объяснить подробнее?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Конечно. Сосредоточимся на квалифицирующих и исключённых видах деятельности.

Квалифицирующие виды деятельности — это конкретные категории операций, которые позволяют компании в свободной зоне претендовать на ставку 0%. Сюда входят отрасли вроде производства, торговли квалифицирующими товарами, перестрахования, лизинга воздушных судов и логистических услуг и другие. Всего определено 11 категорий квалифицирующих видов деятельности.

Исключённые виды деятельности — это те, которые всегда будут облагаться ставкой 9%, независимо от того, находится ли компания в свободной зоне или взаимодействует с другими субъектами в свободных зонах. Примеры — банковская деятельность, страхование, финансовые услуги, лизинг и операции с физическими лицами.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Все компании делятся на квалифицирующие и исключённые, или есть иные классификации?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Есть компании, которые не попадают ни в одну из этих категорий. Например, юридические или бухгалтерские фирмы могут не быть перечислены ни как квалифицирующие, ни как исключённые. Такие компании могут подпадать под отдельный набор правил.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Поговорим о доходах. Что такое квалифицирующий доход?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Квалифицирующий доход — это доход, полученный компанией от квалифицирующих видов деятельности или доход, не связанный с исключёнными видами деятельности. Например, если компания в свободной зоне сдаёт в лизинг воздушные суда (квалифицирующая деятельность), её доход может квалифицироваться для ставки 0%.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
А как насчёт малого бизнеса? Есть ли для них налоговые послабления?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Да, компании с годовым оборотом менее 3 млн AED могут подать заявку на режим для малого бизнеса, который освобождает их от корпоративного налога. Однако это не автоматическое освобождение — компании должны добровольно воспользоваться этим режимом.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
А доход от коммерческой недвижимости в свободных зонах?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Доход от коммерческой недвижимости в свободных зонах может претендовать на ставку 0%, если выполнены определённые условия. Например, недвижимость должна принадлежать субъекту в свободной зоне, находиться в свободной зоне и сдаваться в аренду другой компании в свободной зоне.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
В заключение — какой ваш главный вывод для компаний, готовящихся к корпоративному налогу?

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Ставка 9% является базовой для всех компаний в свободных зонах, если они не соответствуют специфическим критериям для ставки 0%. Компаниям необходимо:

1. Проанализировать виды деятельности и источники дохода, чтобы определить право на исключения.
2. Обновить учётную практику в соответствии с налоговым законодательством ОАЭ.
3. Поддерживать аудированные финансовые отчёты, если они претендуют на ставку 0%.

Это кардинальное изменение для бизнеса в ОАЭ — важно быть в курсе по мере развития законодательства.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Это был очередной выпуск Lawgical. Если вы базируетесь в свободной зоне ОАЭ, это всё, что нам известно о корпоративном налоге на сегодняшний день. Спасибо, Людмила, за ваши комментарии.

Людмила Ямалова (Ludmila Yamalova)
Спасибо, Тим.

Тим Эллиотт (Tim Elliott)
Для дополнительной информации посетите нас на LYLAW (ЛАЙЛОУ) по адресу lylawyers.com или найдите нас в Facebook, Instagram, TikTok и LinkedIn. Если у вас есть юридические вопросы или нужна профессиональная консультация, нажмите «Contact» на lylawyers.com.